Регистрация оффшоров на Нидерландских Антильских островах. Частные фонды

В группу Нидерландских Антильских островов входят острова Кюрасао, Бонайре, Синт-Мартен, Саба и Синт-Эстатиус. Понятие «Частный фонд Нидерландских Антильских островов» (далее «ЧФ») было введено в Законодательство Нидерландских Антильских островов Национальным декретом о фондах от 31 октября 1998 года. С 1 марта 2004 г. эти нормы были включены в том 2 Гражданского кодекса.ЧФ является юридическим лицом, не имея при этом акционерного капитала.

ЧФ учреждается документом за печатью, подписываемым в присутствии нотариуса Нидерландских Антильских островов. Сведения о ЧФ вносятся в Реестр фондов Торговой палаты. Учредить ЧФ путем изменения, к примеру, Устава «обычного» фонда невозможно. В Устав ЧФ включаются название ЧФ (при этом слова «частный фонд» являются частью такого названия), цель создания фонда, порядок назначения и освобождения от должности членов совета директоров, название острова, на котором находится ЧФ, а также получатель средств в случае ликвидации ЧФ.

Если предусмотрено Уставом ЧФ, изменения в такой устав могут вноситься только должностными лицами такого ЧФ.

Цели ЧФ могут включать различные виды деятельности, и, таким образом, они не ограничиваются благотворительностью. При этом ЧФ не может заниматься ведением реальной предпринимательской  деятельностью с целью извлечения выгоды.  В соответствии с томом 2 Гражданского кодекса считается, что ЧФ не ведет предпринимательскую  деятельность в том случае, когда он занимается инвестиционной или холдинговой деятельностью (в определенных пределах), либо выступает в качестве неактивного партнера в товариществе с ограниченной ответственностью.

Кроме того цели ЧФ, определенные его Уставом, могут включать, в общих или отдельных случаях, распределение прибыли в пользу учредителя (учредителей) и/или других лиц.

При желании положениями Устава может быть предусмотрено, что полномочия совета директоров, касающиеся распределения прибыли, осуществляются при согласии учредителя или члена (членов) наблюдательного совета.

2. Налогообложение на Нидерландских Антильских островах

2.1. Налог на прибыль

ЧФ освобождается от налога на прибыль Нидерландских Антильских островов при условии, что ЧФ не ведет «существенной» предпринимательской деятельности (a real business) с целью извлечения выгоды. В законодательстве о налоге на прибыль отсутствует определение понятия «ведение существенной предпринимательской деятельности». Таким образом, при применении налога необходимо опираться на судебную практику. В судебной практике можно найти следующее определение (совокупные условия): «налог на прибыль взимается в случае организации капитала и труда наемных работников, участвующих в экономических операциях с целью и желанием извлечь прибыль».

Если извлечение прибыли не входит в цели ЧФ, но при этом за несколько лет им были достигнуты положительные результаты деятельности, ЧФ может быть отнесен к числу компаний, ведущих существенную предпринимательскую деятельность и облагаемых налогом на прибыль Нидерландских Антильских островов. Действующая ставка налога — 34,5%.

Доход, полученный от холдинговой деятельности, не облагается налогом в том случае, если ЧФ подходит под определение «пассивной холдинговой компании». В этом контексте особую важность приобретает связь между ЧФ и активами в его управлении. Так, ЧФ не считается пассивной холдинговой компанией, если ЧФ является управляющим директором своего дочернего предприятия, контролирует фактическое руководство, а также принимает решения относительно такой деятельности и осуществляет над нею фактический контроль.

3.2. Инвестиционная деятельность

ЧФ может инвестировать свои активы, например, в акции, сберегательные счета, долговые обязательства и ценные бумаги, что считается инвестиционной деятельностью. Если ЧФ получает доход от инвестиционной деятельности (обычное управление активами), то считается, что такой ЧФ не ведет существенной предпринимательской деятельности.

3.3. Пассивные финансовые операции

ЧФ может предоставлять займы аффилированным и неаффилированным лицам. ЧФ может занимать средства у аффилированных и неаффилированных лиц и в дальнейшем предоставлять эти средства в займы. Получение займов и последующее кредитование могут вестись как на процентной, так и беспроцентной основе, но в этом случае разница между тем, ведется или не ведется предпринимательская деятельность, сравнительно невелика. В силу вышесказанного мы рекомендуем обсудить фактическую деятельность с налоговым инспектором с тем, чтобы убедиться в применимости освобождения от налога.

3.4. Страхование, аннуитет, пенсии

ЧФ может заключать договора страхования, договора о выплате аннуитета и договора пенсионного страхования.  ЧФ не ведет существенной деятельности, если лица, имеющие право на получение пособий по упомянутым выше активам, являются членами семьи выгодоприобретателя; в противном случае считается, что ЧФ ведет существенную деятельность.

3.5. Цели, связанные с благотворительностью

Считается, что ЧФ не ведет существенной деятельности, если такой ЧФ занимается благотворительностью (например, производит отчисления в пользу общественных учреждений, благотворительных организаций, церкви).

Приведенная информация о частных фондах Нидерландских Антильских островов призвана сформировать общее представление о налогообложении таких фондов на территории Нидерландских Антильских островов. Представленная информация может использоваться исключительно в ознакомительных целях.